НДС для бизнеса в 2025: кого затронуло и что делать

С 1 января 2025 года предприниматели на УСН с доходом от 60 млн рублей в год стали плательщиками НДС. Не все - только те, кто превышает порог. Но порог сработал резче, чем ожидали: по оценкам ФНС, под действие нормы попало около 3,2 млн компаний бизнеса.

Если ваш бизнес перешагнул 60 млн в 2024-м - читайте дальше. Разбираем: какая ставка, как считать, что делать с ценами и где реальная ловушка для тех, кто не успел перестроиться.

Обновлено: май 2025

Кого затронули изменения

Не весь малый бизнес. Пороговая система сделана ступенчатой.

До 60 млн рублей годового дохода - НДС по-прежнему нет. Это большинство малого бизнеса в стране.

От 60 до 250 млн рублей - обязательная уплата НДС по льготной ставке 5% (без права на вычет входящего НДС). Это и есть основной удар для бизнеса, потому что попадают именно те, кто вырос, но ещё не имеет инфраструктуры крупной компании.

От 250 до 450 млн рублей - ставка 7%, тоже без входящего вычета. Либо можно выбрать ставку 20% с полным вычетом, но это уже полноценный переход в режим работы крупного бизнеса.

Свыше 450 млн рублей - стандартный НДС 20% (или 10% для отдельных категорий товаров) с правом на вычет. На этом уровне бизнес обычно уже имеет штатного бухгалтера и опыт работы с НДС.

Важный нюанс: порог 60 млн считается по данным предыдущего года. Если в 2024-м выручка была 58 млн - в 2025-м НДС не платите. Если была 62 млн - платите с 1 января, без переходного периода.

Ставка 5% или 20%: что выгоднее

Тут нет универсального ответа. Зависит от структуры затрат.

Ставка 5% без вычета подходит, если у вас мало входящего НДС. Это типично для сервисного бизнеса: консультации, разработка, образование, услуги. Закупки минимальны, поставщики часто тоже на УСН - вычет брать просто не из чего. Платите ровно 5% с выручки, и этого достаточно.

Ставка 20% с вычетом имеет смысл, если вы работаете с крупными b2b-клиентами на ОСНО и хотите сохранить конкурентоспособность. Ваши покупатели смогут принять ваш НДС к вычету - для них это важно. Кроме того, если у вас высокая доля закупок у поставщиков с НДС, входящий вычет может перекрыть значительную часть налоговой нагрузки.

Расчёт простой: сравните 5% от оборота против разницы между исходящим и входящим НДС по ставке 20%. Если разница меньше - берите 20%.

Переключиться со ставки 5% на 20% можно раз в три года. Это не тот выбор, который стоит делать интуитивно в последний день квартала.

Что изменилось в ценообразовании

Здесь большинство собственников наступают на одни и те же грабли.

Сценарий первый: цену не подняли. Это значит, что НДС вы платите из собственной маржи. При ставке 5% и марже 20% вы теряете четверть прибыли сразу. Выглядит терпимо до тех пор, пока не считаешь в рублях.

Сценарий второй: цену подняли на 5%, не объяснив причину. Часть клиентов ушла, часть задала вопросы. Средний бизнес с долгосрочными договорами оказался в ловушке: контракты заключены, цены зафиксированы, а НДС уже начислять обязаны.

Сценарий третий - рабочий. Прайс пересчитан с учётом налоговой нагрузки, крупным клиентам направлены письма с объяснением, в типовых договорах появилась оговорка «цена указана без учёта НДС, НДС начисляется сверх в соответствии с применяемой ставкой». Это занимает неделю, зато снимает вопрос навсегда.

Отдельная история с B2C: физические лица вычет не получают, им просто становится дороже. Если ваши клиенты - физлица, то повышение цены они воспринимают как повышение цены. Никакой налоговой логики для них нет. Здесь важна коммуникация, а не юридическая точность формулировок.

Три технических момента, которые часто пропускают

Первый. Счета-фактуры. На УСН их раньше не выставляли. Теперь - обязаны. За каждую сделку, если вы платите НДС. Без счёт-фактуры покупатель не получит вычет, что создаёт конфликт с b2b-клиентами.

Второй. Декларация по НДС подаётся ежеквартально. Срок : 25-е число месяца, следующего за кварталом. Не сдали - штраф плюс блокировка счёта через 10 дней. Для компаний, которые раньше сдавали только годовую отчётность по УСН, это новый ритм.

Третий. Если в середине года доход превысил 60 млн - обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Не со следующего года. Это означает, что нужно мониторить выручку ежемесячно, а не раз в год.

Переходный учёт авансов: где чаще всего ошибаются

Отдельный технический вопрос, который вызывает споры даже у опытных бухгалтеров.

Ситуация: компания получила аванс от клиента в декабре 2024 года (до возникновения обязанности по НДС), а услугу оказала в январе 2025-го (уже будучи плательщиком НДС). Как начислять НДС?

По позиции ФНС: НДС начисляется в момент оказания услуги, то есть в январе. Аванс, полученный в периоде без НДС, не облагается, но при зачёте этого аванса в январе нужно выделить НДС из полной стоимости услуги.

На практике это приводит к двум типичным ошибкам. Первая: бухгалтер начисляет НДС на полную сумму акта, не уменьшая на аванс. Клиент получает счёт-фактуру с суммой большей, чем он ожидал. Вторая: аванс переходного периода вообще не учитывают отдельно, что искажает базу в декларации.

Практический выход: завести в учётной системе отдельный субсчёт для авансов переходного периода. Выделить их в ноябре-декабре, до начала нового режима. Это занимает несколько часов работы бухгалтера, но снимает вопрос на весь первый квартал.

Кейс: как торговая компания перестроилась за месяц

Компания из Екатеринбурга, оптовая торговля стройматериалами, 120 сотрудников, выручка 2024 года : 180 млн рублей. Иллюстративный пример на основе типовой ситуации.

В декабре 2024 года, когда стало понятно, что с января возникает НДС, собственник сделал четыре шага.

Шаг первый: нанял бухгалтера с опытом НДС-отчётности (предыдущий справлялся только с УСН). Стоимость - плюс 35 000 рублей в месяц к ФОТ.

Шаг второй: переговорил с ключевыми поставщиками. Часть из них тоже была на УСН - договорились о переходе на цены «с НДС», что дало входящий вычет.

Шаг третий: обновил все типовые договоры. Прайс поднял на 4,5% (не ровно на 5%, чтобы не выглядело «мы вам переложили налог»).

Шаг четвёртый: настроил в 1С автоматическое формирование счетов-фактур - это заняло два дня.

Итог первого квартала: налоговая нагрузка по НДС составила 3,2% от выручки (вычет по входящему НДС снизил базу). Плановые 5% не случились именно из-за работы с поставщиками.

Распространённые ошибки при переходе на НДС

Их не три и не пять. Вот восемь, которые встречаются чаще всего:

1. Не проверили порог заранее, узнали от налоговой в феврале.
2. Выставляли счета без НДС в январе, потом пришлось выставлять корректировки - клиенты были недовольны.
3. Выбрали ставку 5% механически, без расчёта. В итоге потеряли больше, чем могли при 20%.
4. Не обновили договоры. Клиенты ссылаются на старую цену «всё включено».
5. Не настроили учётную систему. Счета-фактуры формировались вручную - ошибки в реквизитах, просроченные документы.
6. Думали, что порог считается с начала года нарастающим итогом. На самом деле - по прошлому году.
7. Не уведомили клиентов на ОСНО об изменении статуса. Те потеряли вычет в I квартале.
8. Проигнорировали переходный период по авансам. Если аванс получен до 1 января, а услуга оказана после - правила начисления НДС требуют отдельного учёта.