Содержание статьи
О чём эта статья

С 2025 года в России прогрессивный НДФЛ до 22%. Как это влияет на зарплаты в небольших компаниях, найм и мотивацию сотрудников - разбираем на цифрах.

С 1 января 2025 года Россия перешла на прогрессивную шкалу НДФЛ. Пять ставок вместо двух. Для большинства сотрудников ничего не поменялось: они зарабатывают до 2,4 млн в год и платят те же 13%. Но если у вас в компании есть коммерческий директор на 400 000 рублей в месяц, операционный директор на 300 000, или вы сами получаете дивиденды, пересчитать нужно было ещё в январе.

Эта статья для тех, кто ещё не разобрался, как новая шкала ударяет по реальным выплатам в небольших компаниях. Без бухгалтерского занудства: только то, что влияет на вашу модель компенсаций, мотивацию топов и дивидендную стратегию.

Как устроена новая шкала

Цифры простые. Запомните один раз:

| Годовой доход физлица | Ставка НДФЛ |

|---|---|

| До 2 400 000 ₽ (200 000/мес) | 13% |

| От 2,4 млн до 5 млн ₽ | 15% |

| От 5 млн до 20 млн ₽ | 18% |

| От 20 млн до 50 млн ₽ | 20% |

| Свыше 50 млн ₽ | 22% |

Ставка применяется не ко всему доходу, а к сумме превышения. Если ваш топ-менеджер зарабатывает 300 000 в месяц (3,6 млн в год), он платит 13% с первых 2,4 млн и 15% с оставшихся 1,2 млн. Это принципиальный момент: не путайте с плоской ставкой от суммы всего дохода.

Для малого бизнеса порог входа в зону повышенного НДФЛ - ровно 200 000 рублей в месяц до вычетов. Именно здесь начинаются практические последствия.

Кого это реально задевает в небольших компаниях

Посмотрим честно на типовую структуру выплат в компании с выручкой 100-500 млн рублей.

Собственник. Если вы выводите деньги через дивиденды, ставка НДФЛ на дивиденды: 13% до 2,4 млн, 15% сверху. Раньше все дивиденды шли по 13%. Для собственника, который выводит 5-10 млн в год, разница ощутима.

Топ-менеджеры. Коммерческий директор, операционный директор, финансовый директор с зарплатой от 200 000 ₽ пересекают порог где-то в июле-августе. С этого момента работодатель удерживает 15% вместо 13%. Сотрудник получает меньше на руки при той же брутто-зарплате.

Продавцы с высокими бонусами. Если у вас в отделе продаж есть результативные люди с совокупным годовым доходом выше 2,4 млн, они тоже в зоне. Особенно в Q4, когда закрываются годовые бонусы.

Все остальные не затронуты. Сотрудник на 100 000 в месяц (1,2 млн в год) платит ровно те же 13%, что и раньше.

Три ситуации, которые требуют пересчёта

Большинство собственников знают про изменение, но откладывают разбор на потом. Потом превращается в налоговый сюрприз в декабре или претензию от сотрудника, который получил меньше, чем ожидал.

Ситуация первая: у вас есть оффер топу с фиксированной суммой на руки. Договорились на 280 000 «чистыми», то есть брутто всегда подгоняли под желаемый нет. С середины года ставка меняется, значит брутто растёт, растут и страховые взносы. Считали одно, получилось другое.

Ситуация вторая: годовые бонусы. Классика: бонус по итогам года в декабре. Если к декабрю сотрудник уже перешёл порог 2,4 млн, весь бонус облагается по 15%. Это стоит учитывать при планировании ФОТ и мотивационных программ.

Ситуация третья: дивиденды нескольким учредителям. Если вы платите дивиденды ежеквартально, проверьте: не превысил ли кто-то из учредителей порог 2,4 млн к третьему кварталу. Налоговый агент (компания) обязан удержать 15% с суммы превышения.

Что пересчитать прямо сейчас

Четыре конкретных шага. Без воды.

Шаг 1. Выгрузите список сотрудников с доходом выше 180 000 ₽ в месяц. Именно 180К, потому что к середине года такой сотрудник приближается к порогу. Это ваша зона риска.

Шаг 2. Проверьте, как прописаны условия в трудовых договорах. Если написано «зарплата составляет X рублей» (брутто), сотрудник платит НДФЛ через работодателя как налогового агента - проблем нет. Если написано «зарплата X рублей на руки», нужно пересчитывать брутто на каждый месяц, начиная с превышения порога.

Шаг 3. Пересмотрите дивидендный план на год. Если вы планировали вывести 6-8 млн в этом году, посчитайте налоговую нагрузку по новой шкале. Иногда выгоднее разбить выплаты так, чтобы не забираться в высокие ставки без необходимости. Тут нужен совет вашего бухгалтера или налогового консультанта: речь не о схемах, а о нормальном планировании.

Шаг 4. Обновите мотивационные модели для топов. Если в KPI-системе есть привязка бонуса к выручке или маржинальности, убедитесь, что сотрудник понимает: часть бонуса уйдёт по ставке 15%, а не 13%. Это влияет на восприятие справедливости вознаграждения. Прозрачность здесь работает лучше, чем молчание.

Как это влияет на мотивацию топов

Честный разговор. Если у вас нет прозрачной системы вознаграждения, прогрессивный НДФЛ превращается в источник конфликта. Сотрудник ждал 280 000 на руки, получил 273 000. Разница небольшая, но осадок остаётся.

Топ-менеджер не глупый человек: он посчитает. Лучше вы сами объясните механику заранее, а не после факта. Я видел несколько ситуаций, когда именно из-за таких «мелочей» возникало ощущение, что работодатель что-то скрывает.

Хорошее решение: сделать расчётный листок более читаемым. Добавить строку «НДФЛ по ставке 15% (с суммы превышения)» отдельно от стандартных 13%. Бухгалтерия реализует это за час, зато вопросов станет меньше.

Второй момент: если вы нанимаете нового топа с рынка и обсуждаете компенсацию, сразу говорите в брутто-цифрах и показывайте нет с учётом актуальных ставок. Не «мы платим 350 000», а «брутто 350 000, на руки с учётом НДФЛ 15% будет примерно 297 500 с момента превышения порога». Это честно и профессионально.

Дивиденды в 2025: три распространённые ошибки

Собственники бизнеса часто путаются именно здесь. Разберём конкретно.

Ошибка первая: считать нарастающим итогом не начали. НДФЛ на дивиденды считается нарастающим итогом с начала года, как и по зарплате. Если в январе вывели 500 000, в марте ещё 500 000, в мае 600 000, к маю вы пересекли 1,6 млн, но порог ещё не достигнут. В сентябре ещё 1 млн: вот теперь 2,6 млн, и 200 000 сверх порога облагаются по 15%.

Ошибка вторая: забыли про совокупный доход. Если вы одновременно получаете зарплату как генеральный директор и дивиденды как учредитель, налоговая считает совокупный доход. Зарплата 150 000/мес = 1,8 млн за год. Плюс дивиденды 1,2 млн = 3 млн совокупно. Ставка 15% применяется к 600 000 рублей сверх порога. Это не 900 рублей разницы, это 12 000 рублей дополнительного НДФЛ.

Ошибка третья: решили отложить все дивиденды на декабрь. Выглядит логично: отложил, посмотрел на итоги года, вывел всё сразу. Но если в декабре вы выводите 5 млн одним платежом, это попадает в ставку 18%. Налоговый агент обязан удержать правильную сумму. Выгоднее распределять выплаты равномерно в течение года с учётом нарастающего итога.

Часто задаваемые вопросы

Та же прогрессивная шкала: 13% до 2,4 млн, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн. При этом дивиденды входят в совокупную базу вместе с другими доходами физлица. Если вы получаете и зарплату, и дивиденды, налоговый агент суммирует оба потока при расчёте нарастающего итога. Пример: зарплата директора 1,8 млн в год плюс дивиденды 1 млн - итого 2,8 млн, из которых 400 000 облагаются по ставке 15%. Разница в налоге относительно плоской ставки составит около 8 000 рублей в год.
Если в договоре написана сумма в брутто, пересматривать не нужно: налоговая нагрузка меняется автоматически, работодатель просто удерживает актуальную ставку. Если договор написан как «сумма на руки» или «нет», пересматривайте обязательно. В противном случае компания фактически берёт на себя рост НДФЛ без документального закрепления. Конкретный пример: топ с нетто 280 000 и доходом 3,4 млн в год потребует брутто примерно на 14 000-18 000 рублей больше в месяцы после превышения порога, чем было заложено в бюджет.
Честно и заранее, а не постфактум. Покажите расчёт: вот годовой доход к моменту выплаты, вот сумма превышения порога, вот разница в ставке. Большинство людей понимают математику. Можно сформулировать так: «С августа ваш совокупный доход с начала года превысил 2,4 млн, поэтому с суммы превышения НДФЛ удерживается по ставке 15% вместо 13%. Это федеральное изменение, не наше решение». Проблема возникает, когда сотрудник узнаёт постфактум и начинает думать, что с него взяли лишнее.
Нет. Страховые взносы (30% до порога и 15,1% сверху, в части, превышающей базу) не менялись вместе с НДФЛ. Это разные платежи с разной базой и разными пороговыми значениями. Порог для пониженной ставки взносов в 2025 году составляет 2 759 000 рублей и индексируется ежегодно. Важный практический момент: при расчёте ФОТ на следующий год учитывайте оба порога отдельно, они не совпадают ни по сумме, ни по моменту применения.
Если компания недоудержала налог, ИФНС выставит требование с пенями и штрафом 20% от суммы недоимки. Если переудержала, сотрудник вправе вернуть излишек через налоговую декларацию или через работодателя. Ни та, ни другая ситуация не приятная. На практике недоудержание чаще всего происходит, когда бухгалтерия не отследила момент превышения 2,4 млн по нарастающему итогу. Рекомендация: настроить автоматическое уведомление в учётной системе при приближении к порогу.
Стандартные вычеты (на детей, имущественный, социальный) применяются до расчёта НДФЛ и уменьшают налогооблагаемую базу. Но при доходе топа 4-5 млн в год вычеты на детей дают несколько тысяч рублей экономии. Ощутимее имущественный вычет при покупке жилья или взносы на ИИС второго типа: при правильном использовании ИИС-2 можно вернуть до 52 000 рублей в год в виде налогового вычета. Это уже разговор с налоговым консультантом под конкретную ситуацию, но инструмент рабочий. --- Если вы дочитали до сюда и ещё не сверялись с бухгалтером по новой шкале, вот короткий список действий: 1. Запросить у бухгалтера список сотрудников, чей совокупный доход с начала 2025 года превысил или близок к 2,4 млн. 2. Проверить формулировки в трудовых договорах топ-менеджеров: брутто или нет. 3. Уточнить, учтены ли новые ставки в расчёте дивидендов на текущий год. 4. Если нанимаете нового топа, сразу закладывать в оффер расчёт нет с учётом 15%. 5. Обновить мотивационный лист или хотя бы провести разговор с теми, кого изменение касается. 6. Зафиксировать в бюджете на 2025 год разницу в НДФЛ по тем позициям, где ставка изменилась. Шесть пунктов. Половину закроете за один созвон с бухгалтером. Если при этом выяснится, что у вас нет нормальной структуры компенсаций для топов или непрозрачная система бонусов, это уже операционная задача. Мы в Nexops разбираем такие вещи на диагностике бизнеса. Час разговора, и понятно, где узкое горлышко в операционке.
- Как выстроить систему KPI для сотрудников. Если бонусная часть у топов не привязана к измеримым показателям, самое время разобраться с этим параллельно. - Рост ФОТ: что делать, когда зарплатная нагрузка давит на маржу. Прогрессивный НДФЛ увеличивает стоимость высокооплачиваемых сотрудников, и это прямо связано с управлением фондом оплаты труда. --- Обновлено: май 2025